Dự án Thuế Vàng (Golden Tax Project) là một trong những dự án thông tin hóa trọng điểm quốc gia, thực hiện vận hành trực tuyến toàn bộ quy trình xác định người nộp thuế nói chung, thu hóa đơn, kê khai và nộp thuế, đồng thời tăng cường và tăng cường thu thuế giá trị gia tăng và sự quản lý. Hệ thống kiểm soát thuế chống giả VAT là hệ thống quản lý máy tính sử dụng mật khẩu kỹ thuật số và công nghệ lưu trữ điện tử để tăng cường chức năng chống giả của hóa đơn VAT đặc biệt và giám sát nguồn thuế của người nộp thuế VAT thông thường . Người nộp thuế phải lắp đặt, sử dụng các thiết bị kiểm soát thuế theo đúng quy định và không được làm hư hỏng, sửa chữa các thiết bị kiểm soát thuế khi chưa được phép.

Bối cảnh của Dự án Thuế Vàng

Năm 1994, thực hiện cuộc cải cách thuế công thương với nội dung chính là thực hiện thuế giá trị gia tăng. Trong những năm sau đó, số thu thuế tăng trưởng đều đặn qua các năm, đánh dấu sự thành công của cuộc cải cách thuế. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện thuế giá trị gia tăng, nảy sinh vấn đề tội phạm cấp hóa đơn giả, trộm số tiền lớn thuế nhà nước. Để đạt được mục đích này, một mặt, mạnh tay trấn áp các hoạt động tội phạm mà "Vụ án huyện Kim Hoa" đại diện, mặt khác, nghiên cứu vấn đề giám sát thuế giá trị gia tăng. Liệu một hệ thống quản lý chặt chẽ có thể được thiết lập hay không có liên quan đến sự tồn tại của VAT và số phận của VAT có tác động rất đáng kể đến sự phát triển kinh tế của đất nước.

Thời điểm đó, Trung quốc đang trong tình thế khó khăn, một mặt chưa có điều kiện để các nước EU sử dụng hệ thống tài chính để giám sát giao dịch vốn của doanh nghiệp nên khó thực hiện rà soát hiệu quả tờ khai thuế doanh nghiệp. Một mặt, nếu hoàn thuế sản phẩm sẽ làm tổn hại nghiêm trọng đến cơ chế vận hành thị trường của hàng hóa, dịch vụ, công nghệ, vốn do đánh thuế nhiều lần, gây tổn hại đến thương mại xuất nhập khẩu và làm tổn hại đến việc xây dựng thị trường xã hội chủ nghĩa tại Trung quốc.

Thực hiện chỉ đạo của Quốc vụ viện, Trung quốc đã kiên quyết không thụt lùi theo hướng cải cách thuế GTGT, đồng thời xây dựng hệ thống giám sát thuế GTGT đặc sắc Trung Quốc: Đề án Thuế vàng theo ý tưởng ​​“công nghệ cộng với quản lý”.

Giai đoạn đầu của dự án Golden Tax được triển khai từ năm 1994 nhìn chung đã phát huy hiệu quả và đóng vai trò tích cực trong việc tăng cường quản lý và thu thuế giá trị gia tăng. Việc thực hiện giai đoạn đầu tiên của Thuế Vàng đã cho hai hiểu biết sâu sắc: thứ nhất, tính xác thực của thông tin phải được đảm bảo và việc dựa vào dữ liệu hóa đơn đặc biệt được nhập thủ công có rất nhiều lỗi do con người gây ra; thí điểm còn hạn chế và mạng lưới kiểm toán chỉ được thành lập ở 50 thành phố vào thời điểm đó. Không có cách nào để kiểm tra chéo các hóa đơn đặc biệt từ các khu vực khác. Dựa trên kinh nghiệm của giai đoạn đầu của Dự án Thuế Vàng, Cục Thuế Nhà nước đã xác định lại kế hoạch thiết kế tổng thể của Dự án Thuế Vàng và tập trung giải quyết hai vấn đề Một là tính xác thực của thông tin, hai là tính xác thực của thông tin bao gồm Dự án Thuế Vàng ở tất cả các vùng của đất nước.

Giai đoạn II hiện đang hoạt động của Dự án Thuế Vàng bắt đầu hoạt động vào năm 2001. Đối tượng giám sát chính là hóa đơn thuế giá trị gia tăng đặc biệt.

Giai đoạn IIIsẽ tiếp tục do Cục Quản lý Thuế Nhà nước chủ trì, sẽ mất 4-5 năm để thiết lập nền tảng hệ thống ứng dụng dựa trên các tiêu chuẩn thống nhất. Dựa trên mạng máy tính diện rộng của hệ thống thuế, với Nhà nước. Cơ quan quản lý là cơ quan chính và các văn phòng cấp tỉnh là cơ quan bổ sung, nó sẽ xử lý thông tin một cách tập trung cao độ, bao gồm việc quản lý thuế của cơ quan thuế các cấp. Đây là một hệ thống thông tin quản lý thuế điện tử của Trung Quốc với các chức năng hoàn chỉnh, phối hợp hiệu quả, chia sẻ thông tin, giám sát chặt chẽ, bảo mật và ổn định, đồng thời đảm bảo mạnh mẽ cho mọi chức năng như kinh doanh, quản lý hành chính, hỗ trợ quyết định và ứng dụng thông tin bên ngoài. Nói tóm lại, đó là "một mạng, hai cấp độ xử lý, ba phạm vi và bốn hệ thống." Nó có kế hoạch đầu tư hơn 6 tỷ nhân dân tệ trong 5 năm.

Một mạng dùng để chỉ một nền tảng kỹ thuật cơ bản thống nhất bao gồm phần cứng mạng và phần mềm cơ bản. Giai đoạn thứ ba của dự án sẽ bắt đầu bằng việc chuyển đổi và nâng cấp mạng lưới xương sống của hệ thống thuế quốc gia, xây dựng mạng diện rộng bốn cấp của hệ thống thuế địa phương, kết nối mạng với các cơ quan chính phủ khác và xây dựng Cơ quan quản lý thuế địa phương. một nền tảng mạng dựa trên Internet để phục vụ người nộp thuế. Việc chuyển đổi và nâng cấp mạng diện rộng của hệ thống thuế quốc gia và xây dựng mạng lưới hệ thống thuế địa phương sẽ bao phủ tất cả các cơ quan thuế, cụ thể là: mạng chuyển mạch đường trục ba cấp của Tổng cục Thuế, các văn phòng cấp tỉnh, quận và thành phố. các văn phòng, và mạng lưới truy cập hai cấp của các quận, huyện và các cơ quan thu nợ dưới cấp quận và quận.

Việc thiết lập mạng lưới trao đổi dữ liệu bên ngoài với các cơ quan chính phủ khác sẽ có sự tham gia của nhiều nút như Hải quan, Tổng cục Giám sát Chất lượng, Thanh tra và Kiểm dịch, Cục Công Thương và các ngân hàng. Ngoài ra, một nền tảng mạng dựa trên Internet dành cho người nộp thuế cũng sẽ được thiết lập ở cấp tỉnh và cấp tổng cục. Đồng thời, lộ trình cấu trúc kỹ thuật thành phần sẽ được áp dụng và phần mềm sẽ áp dụng kiến ​​trúc ba tầng, chủ yếu là phần mềm được phát triển trên nền tảng Java. Xét đến sự trưởng thành liên tục của công nghệ WebSphere, khả năng sử dụng công nghệ này không bị loại trừ. Ở hai cấp Tổng cục và Văn phòng tỉnh, bảy bộ phận gồm xử lý nghiệp vụ, phân tích trực tuyến, hệ thống lưu trữ, trao đổi dữ liệu, mạng, bảo mật và quản lý hệ thống sẽ được trang bị đầy đủ các thiết bị phần cứng tương ứng theo nguyên tắc thống nhất tập trung. chức năng và quản lý tập trung.

Xử lý hai cấp đề cập đến việc thực hiện từng bước quá trình xử lý thông tin dữ liệu tập trung tại tổng cục và văn phòng tỉnh dựa trên nền tảng kỹ thuật cơ bản thống nhất.

Ba phạm vi có nghĩa là nội dung ứng dụng dần dần bao gồm tất cả các loại thuế, bao gồm tất cả các liên kết công việc, bao gồm các cơ quan thuế tiểu bang và địa phương, đồng thời được kết nối với các bộ phận liên quan.

Mô hình hệ thóng Thuế vàng

Bốn hệ thống đề cập đến phần mềm ứng dụng dần hình thành thông qua việc tổ chức lại, tối ưu hóa và tiêu chuẩn hóa hoạt động kinh doanh thành bốn hệ thống con chính tập trung vào hoạt động thu thập và quản lý, bao gồm quản lý hành chính, thông tin bên ngoài và hỗ trợ quyết định. Thành phần cơ bản và các chức năng chính của “Hệ thống giám sát và quản lý thuế GTGT”:

- Phân hệ kiểm soát thuế và lập hóa đơn chống hàng giả VAT

Hệ thống con lập hóa đơn kiểm soát thuế chống giả VAT là hệ thống quản lý máy tính sử dụng mật khẩu kỹ thuật số và công nghệ lưu trữ thông tin điện tử để theo dõi doanh thu bán hàng của công ty và giải quyết vấn đề xác thực thông tin hóa đơn đầu ra bằng cách tăng cường chức năng chống giả của hóa đơn VAT đặc biệt. Hệ thống này được triển khai cho tất cả người nộp thuế VAT thông thường, nghĩa là tất cả người nộp thuế VAT thông thường phải xuất hóa đơn VAT thông qua hệ thống này. Cơ quan thuế sử dụng hệ thống kiểm soát thuế chống hàng giả VAT Thẻ thuế vàng và các hệ thống con phát hành thẻ IC kiểm soát thuế, phát hành hóa đơn và chứng nhận báo cáo thuế.

- Hệ thống con chứng nhận kiểm soát thuế chống hàng giả

Hệ thống con xác thực kiểm soát thuế chống hàng giả giải mã, khôi phục và xác thực các phiếu giảm giá hóa đơn VAT được người nộp thuế VAT thông thường yêu cầu khấu trừ. Chỉ những chứng từ được xác nhận đúng mới được sử dụng làm chứng từ khấu trừ hợp pháp cho người nộp thuế GTGT thông thường. Tất cả các phiếu giảm giá hóa đơn không vượt qua được hệ thống con xác thực đều không thể được khấu trừ.

- Tiểu hệ thống kiểm tra chéo thuế giá trị gia tăng

Tiểu hệ thống kiểm tra chéo VAT chủ yếu thực hiện kiểm tra chéo thông tin hóa đơn và kiểm tra thông tin kê khai. Để đảm bảo tính chính xác của thông tin hóa đơn, thông tin đầu ra hóa đơn được phân hệ kiểm soát hóa đơn chống hàng giả tạo ra tự động và được doanh nghiệp khai báo điện tử với cơ quan thuế; dữ liệu đầu vào hóa đơn được cơ quan thuế xác nhận tự động tạo ra; hệ thống con. Sau khi thu thập thông tin hóa đơn đầu vào và đầu ra, bản sao khấu trừ và bản gốc được sắp xếp và đối chiếu qua mạng máy tính . Phương pháp kiểm toán hiện tại áp dụng kiểm toán chéo ba cấp, nghĩa là hóa đơn của các thành phố địa phương được kiểm toán chéo tại địa phương, hóa đơn liên tỉnh được tải lên cơ quan thuế cấp tỉnh để kiểm tra chéo và hóa đơn liên tỉnh được tải lên cơ quan thuế cấp tỉnh. Cơ quan quản lý thuế nhà nước để kiểm tra chéo. Trong tương lai, các hệ thống kiểm toán bổ sung sẽ được thiết lập ở các quận và quận có quy mô thu thuế lớn hơn và lưu lượng hóa đơn thuế giá trị gia tăng đặc biệt cao hơn để triển khai mô hình quản lý kiểm toán chéo bốn cấp .

- Phân hệ quản lý thông tin hỗ trợ hóa đơn

Hệ thống con quản lý thông tin hỗ trợ hóa đơn hỗ trợ điều tra các trường hợp nghi ngờ và được xác nhận về hóa đơn VAT được phát hành sai. Hệ thống con chứng nhận và hệ thống con kiểm toán chéo tìm ra các hóa đơn có vấn đề, cũng như thông tin về kết quả hỗ trợ, thông qua mạng máy tính của hệ thống. Hệ thống thuế Thông qua hệ thống này, Cục Quản lý Thuế Nhà nước tổ chức, giám sát và quản lý công tác hỗ trợ điều tra.

Vai trò của Dự án Thuế Vàng

Nó có thể ngăn chặn hiệu quả các hóa đơn giả; đảm bảo rằng các hóa đơn chính hãng của nhà cung cấp khai thuế để người mua có thể khấu trừ thuế và cải thiện việc điều tra và xử phạt các hóa đơn giả và hóa đơn thuế không được khai báo; cải thiện xếp hạng tín dụng doanh nghiệp và thiện chí . Nếu người mua có nghi ngờ về tín dụng của nhà cung cấp, việc thanh toán có thể được thực hiện sau khi hóa đơn đầu vào đã được chứng nhận và kiểm tra chéo. Nhiều người nộp thuế nói chung đã chủ động yêu cầu sử dụng hệ thống con lập hóa đơn và kiểm soát thuế chống hàng giả.

Cơ quan thuế sử dụng mạng bốn cấp để giám sát dữ liệu khai thuế của khoảng 300 triệu hóa đơn và 1,2 triệu người nộp thuế VAT thông thường mỗi năm, sau đó tiến hành xem xét, đánh giá và phân tích theo ngành và khu vực.

Cơ quan thuế cấp trên giám sát, hạn chế cơ quan thuế cấp dưới thực hiện chính sách thuế và thu thuế theo quy định của pháp luật cơ quan thuế. Điều này mang lại một phương tiện hiệu quả hơn cho hệ thống thuế nhằm cải thiện việc thực thi pháp luật, tăng cường xây dựng đội ngũ và loại bỏ tham nhũng.

Những lý do triển khai Dự án Golden Tax tại Trung quốc

Việc triển khai “Dự án thuế vàng” bắt đầu bằng thuế giá trị gia tăng. Năm 1994, nhằm thống nhất luật thuế, gánh nặng thuế công bằng, đơn giản hóa hệ thống thuế, phân cấp hợp lý, hợp lý hóa quan hệ phân phối, chuẩn hóa phương thức phân phối, đảm bảo thu ngân sách và đặt ra các yêu cầu về hệ thống thuế đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa. Cải cách hệ thống thuế công nghiệp và thương mại là một cuộc cải cách toàn diện với việc thực hiện thuế giá trị gia tăng là nội dung chính. VAT thực hiện nguyên tắc khấu trừ vòng để tránh đánh thuế hai lần. Đây là một hệ thống thuế tiên tiến thường được áp dụng trên phạm vi quốc tế.

Để thích ứng với yêu cầu của cải cách thuế giá trị gia tăng, hóa đơn thuế giá trị gia tăng đặc biệt mang đặc sắc Trung Quốc - mẫu hóa đơn đặc biệt này ra đời vào thời điểm lịch sử. Việc sử dụng và quản lý hợp lý hóa đơn thuế giá trị gia tăng đặc biệt đã trở thành ưu tiên hàng đầu trong cải cách hệ thống thuế.

Trong vài năm qua kể từ khi hệ thống thuế mới được triển khai, doanh thu thuế đã tăng trung bình hơn 100 tỷ nhân dân tệ mỗi năm. 95% nguồn thu tài chính hàng năm của Trung quốc đến từ thuế và 40% nguồn thu thuế đến từ thuế giá trị gia tăng. Thành tựu to lớn này đánh dấu sự thành công của công cuộc cải cách hệ thống thuế.

Tuy nhiên, VAT không phải lúc nào cũng thuận lợi trong hoạt động và tiềm ẩn nhiều nguy cơ. Vì nó không chỉ được sử dụng làm chứng từ mua bán mà còn có thể khấu trừ thuế nên tính hai mặt này làm tăng tầm quan trọng của hóa đơn VAT đặc biệt và cũng gây nguy hiểm. Vì lợi nhuận, một số tội phạm dùng đến cách phát hành sai, phát hành thay mặt người khác và giả mạo hóa đơn đặc biệt để phạm tội kinh tế , dẫn đến thất thu lớn về doanh thu thuế quốc gia. Để chống tội phạm và bảo vệ lợi ích quốc gia, Cục Thuế quốc gia bắt đầu nghiên cứu việc giám sát thuế giá trị gia tăng từ góc độ quản lý. Có hai cách để giải quyết vấn đề:

Một là noi gương các nước EU và sử dụng hệ thống tài chính như ngân hàng để giám sát các giao dịch của công ty. Tuy nhiên, do hệ thống pháp luật, an sinh xã hội , tín dụng, xây dựng mạng lưới và các khía cạnh khác của Trung Quốc còn non nớt nên rất khó sử dụng phương pháp này để xem xét các tờ khai thuế doanh nghiệp một cách hiệu quả.

Thứ hai là áp dụng ý tưởng “công nghệ cộng với quản lý” để đẩy nhanh quá trình tin học hóa công tác quản lý của cơ quan thuế và xây dựng hệ thống giám sát thuế giá trị gia tăng đặc sắc Trung Quốc - “Dự án thuế vàng”.

Sau khi cân nhắc ưu và nhược điểm, cơ quan thuế cho rằng phương án sau là lựa chọn lý tưởng hơn.

- Trung quốc đã đánh giá có cơ sở thực hiện “Dự án thuế vàng”. Từ cuối những năm 1980, Trung quốc không ngừng nâng cao nội dung kỹ thuật trong công tác thu và quản lý thuế . Với việc sử dụng rộng rãi máy tính và các công cụ truyền thông khác trong hệ thống thuế, hệ thống thuế quốc gia đã đầu tư hơn 2 tỷ nhân dân tệ vào điện tử hóa trong toàn bộ thời kỳ "Kế hoạch 5 năm lần thứ 8". Đến cuối năm 1995, tổng cộng là 6.900. Các đơn vị thu thuế trong hệ thống thuế quốc gia đã triển khai công nghệ điện tử. Năm 1995, hệ thống thuế quốc gia sử dụng máy tính để thu số thuế lên tới 180 tỷ nhân dân tệ.

Ý nghĩa thực tiễn của Dự án Thuế Vàng

 “Dự án Thuế vàng” sử dụng nghiệp vụ kế toán, tức là hóa đơn 4 trang do người bán phát hành, đặc biệt số liệu ghi ở bản sao khấu trừ và bản gốc phải giống nhau, nếu không thì thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ. Sau khi hoàn thành việc xây dựng dự án "Thuế vàng" vào năm 2002, cơ quan thuế sẽ có thể tiến hành giám sát theo thời gian thực khoảng 300 triệu hóa đơn VAT đặc biệt và tài liệu khai thuế của 1,2 triệu người nộp thuế VAT thông thường mỗi năm, đồng thời theo dõi tất cả các hóa đơn VAT đặc biệt và hành vi kinh doanh và nộp thuế của người nộp thuế nói chung có thể được nắm bắt, phân tích và giám sát bất cứ lúc nào. Tình hình của người nộp thuế VAT nói chung trên toàn Trung quốc và thông tin về hóa đơn VAT đặc biệt mà họ sử dụng đã được nhập vào chương trình được chuẩn hóa. Việc lập hóa đơn giả, lập hóa đơn âm dương đầu to đuôi nhỏ và các hành vi khác để trốn thuế nhà nước sẽ không có nơi nào để trốn tránh. Hệ thống kiểm soát thuế chống hàng giả của “Dự án thuế vàng” đã chặn những sơ hở về thất thu thuế từ các khía cạnh này.

Đồng thời, "Dự án thuế vàng" có thể được liên kết với việc cải thiện xếp hạng tín dụng và thiện chí của doanh nghiệp. Khi người mua nghi ngờ về tín dụng của nhà cung cấp, trước tiên người mua có thể chứng nhận và kiểm tra chéo hóa đơn đầu vào trước khi thanh toán. Bằng cách này, công ty bán hàng có thể liên tục nâng cao uy tín của mình để thu hồi khoản thanh toán. kịp thời , qua đó thúc đẩy uy tín của mọi công ty. Mức độ tín dụng nhìn chung được cải thiện.

Kể từ khi triển khai "Dự án thuế vàng", ngày càng nhiều người nộp thuế VAT nói chung đã chủ động yêu cầu sử dụng hệ thống phụ kiểm soát thuế và lập hoá đơn chống hàng giả, điều này cho thấy hệ thống này có vai trò rõ ràng trong việc cải thiện thiện chí của doanh nghiệp trong sử dụng thực tế.

Một vai trò quan trọng khác của “Dự án thuế vàng” là ngăn chặn và kiềm chế tham nhũng một cách hiệu quả. Một vai trò quan trọng khác của "Dự án thuế vàng" là dựa vào mạng lưới 4 cấp gồm Cục Quản lý Thuế Nhà nước, cơ quan thuế cấp tỉnh, cơ quan thuế cấp tỉnh và cơ quan thuế cấp huyện để tạo điều kiện cho cơ quan thuế cấp cao hơn thực hiện thực hiện chính sách thuế và thu thuế theo quy định của pháp luật. Mọi hoạt động thi hành pháp luật của cơ quan thuế cấp dưới đều nằm trong sự giám sát của cơ quan thuế cấp trên, qua đó đảm bảo tính minh bạch, công chứng của việc thực thi pháp luật của cán bộ thuế, thuận lợi cho việc thực thi pháp luật xây dựng đội ngũ thuế và phòng chống tham nhũng.

Bài viết trên đã tổng hợp những nội dung chín của dự án Thuế vàng, qua đó, ta có thể có cái nhìn tổng quát về toàn bộ việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế của Trung quốc, từ đó có những kinh nghiệm cho Việt Nam khi triển khai quản lý thuế: (i) Việc triển khai phải dựa trên dự án lớn và tổng thể toàn quốc, tránh phân mảnh, manh mún. (ii) Phát triển phải liên lục đổi mới không ngừng, (iii) phải dành nguồn lực tài chính đủ, phù hợp để thực hiện đảm bảo sự thành công của đổi mới.

Nguyễn Trọng Khánh

Tài liệu tham khảo

https://wiki.mbalib.com/zh-tw/%E9%87%91%E7%A8%8E%E5%B7%A5%E7%A8%8B;

http://www.e-gov.org.cn/article-166340.html

https://baike.baidu.com/item/%E9%87%91%E7%A8%8E%E5%B7%A5%E7%A8%8B/1834161

https://shanghai.chinatax.gov.cn/hktax/tzgg/qtgg/201604/t423764.html